La Agencia Tributaria ha cerrado una vía de planificación fiscal que beneficiaba a miles de españoles. Desde 2024, y con refrendo definitivo del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) en 2025, ya no basta con un certificado de residencia fiscal en Portugal para eximirse del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España. Los ingresos generados en territorio español —como pensiones, alquileres o rendimientos del trabajo — deben tributar aquí, aunque el contribuyente tenga su residencia fiscal en Lisboa.
¿Por qué ya no basta el certificado de residencia en Portugal?
El certificado emitido por las autoridades portuguesas dejó de ser prueba suficiente ante Hacienda. La Agencia Tributaria exige ahora pruebas objetivas de efectiva residencia fiscal, como vínculos económicos, familiares o sociales con Portugal. El simple hecho de cumplir los 183 días o tener una vivienda no garantiza la exención.
El régimen de Residentes No Habitual (RNH) ya no protege a los españoles
Portugal creó el régimen de Residentes No Habitual (RNH) en 2009. Ofrecía exención del 100 % sobre rentas extranjeras y tipos reducidos (10 %) para ingresos profesionales cualificados. Pero el TEAC ha determinado que este régimen no anula la obligación de tributar en España por rentas generadas aquí.
¿Qué ingresos deben tributar en España aunque se viva en Portugal?
- Pensiones públicas y privadas percibidas desde España.
- Rendimientos del trabajo prestado en territorio español, incluso si el empleador es extranjero.
- Alquileres de inmuebles situados en España.
- Dividendos y ganancias patrimoniales derivadas de activos españoles.
La doble tributación ya no es evitable con el RNH
El convenio de doble imposición entre España y Portugal sigue vigente, pero su aplicación requiere que el contribuyente demuestre residencia efectiva en Portugal. Sin ello, España aplica su criterio de fuente: si la renta nace aquí, se tributa aquí.
¿Cuál es el impacto económico real para los españoles?
Miles de pensionistas, autónomos y expatriados han visto aumentar su carga fiscal. Algunos casos registran incrementos de hasta el 40 % en la base imponible. El desincentivo a la movilidad fiscal es claro: la ventaja fiscal del RNH se ha erosionado para quienes mantienen vínculos económicos con España.
El marco legal ha cambiado: ¿qué dice la ley?
El artículo 9.1.a) de la Ley del IRPF establece que son contribuyentes por obligación personal los españoles que tengan su residencia habitual en España. Pero el artículo 9.2 introduce una excepción: quien acredite residencia efectiva en otro país puede quedar excluido. La novedad es que Hacienda exige ahora pruebas contundentes, no solo un certificado.
¿Qué deben hacer los españoles ya establecidos en Portugal?
Revisar su situación fiscal con asesoramiento especializado. No basta con declarar en Portugal: hay que analizar el origen de cada ingreso. Si proviene de España, es probable que deba tributar aquí. Las revisiones fiscales se han multiplicado desde 2024, y el TEAC ha avalado sistemáticamente las reclamaciones de Hacienda.
Datos Clave
- El TEAC avaló en 2025 una resolución que invalida el certificado portugués como única prueba de residencia fiscal.
- El régimen RNH de Portugal no exime del IRPF español sobre rentas generadas en territorio nacional.
- Se exige prueba objetiva de residencia efectiva: vínculos bancarios, familiares, sanitarios o laborales en Portugal.
- Las pensiones españolas siguen tributando en España, incluso si el pensionista vive en Lisboa.
- Las revisiones fiscales por este motivo han aumentado un 72 % desde 2024, según datos de dPG Legal.
El cambio no es solo técnico: es estratégico. España está reforzando su soberanía fiscal frente a la planificación transfronteriza. El RNH sigue vigente en Portugal, pero su atractivo para ciudadanos españoles con activos locales ha disminuido drásticamente. La carga administrativa y fiscal ahora es mayor, y la certeza jurídica, menor.
